在2018年，開曼就頒布《國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì))法》(簡稱《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》)，這也是開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的提出時(shí)間。該法案正式生效則是在2019年1月1日(修正指引1.0版和2.0版)的頒布。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的實(shí)施，實(shí)際上就是歐盟要關(guān)注低稅率或零稅收管轄區(qū)內(nèi)利潤過高而經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)過少的企業(yè)，規(guī)范市場，所以歐盟成員國統(tǒng)一采用企業(yè)征稅守則“原則，并推動(dòng)不適用歐盟條約的第三方國家和地區(qū)也采用這一守則。

法案核心內(nèi)容包含以下三點(diǎn)：

1、開曼注冊(cè)成立的“相關(guān)實(shí)體(Relevant Entities)”

除了投資基金，以及非開曼轄區(qū)稅務(wù)居民的實(shí)體以外，都屬應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的相關(guān)實(shí)體。

相關(guān)實(shí)體即豁免公司和SPC(以及在域外設(shè)立但根據(jù)開曼法律登記的公司)、有限責(zé)任公司LLCs、有限合伙企業(yè)LLPs。

不包含投資基金 、開曼以外的稅務(wù)居民實(shí)體、開曼豁免有限合伙企業(yè)與信托、本地公司。

2、所從事的“相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activities)”

(1)控股公司業(yè)務(wù);

(2)分銷及服務(wù)中心業(yè)務(wù);

(3)總部業(yè)務(wù);

(4)融資及租賃業(yè)務(wù);

(5)基金管理業(yè)務(wù);

(6)銀行業(yè)務(wù);

(7)保險(xiǎn)業(yè)務(wù);

(8)航運(yùn)業(yè)務(wù);

(9)知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)。

其中控股公司業(yè)務(wù)是持有其他實(shí)體的股權(quán)，只獲得股息和資本收益;分銷及服務(wù)中心業(yè)務(wù)是交易業(yè)務(wù)、管理股票、接收訂單，以及提供咨詢或其他行政服務(wù)。

3、通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(Economic Substance)”測試

“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”一般原則：

(1)控制及管理來自開曼群島;

(2)在開曼群島擁有與公司經(jīng)營范圍和規(guī)模相匹配的員工、經(jīng)營場所、以及相應(yīng)的支出;

(3)在該司法管轄區(qū)開展生產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)(CIGA)。

如何證明“管理及控制”——必須擁有良好的公司治理實(shí)踐!

——董事會(huì)會(huì)議多數(shù)在司法管轄區(qū)內(nèi)舉行

——董事具有履行職責(zé)所必需的知識(shí)/專長

——根據(jù)業(yè)務(wù)決策所需舉行足夠次數(shù)的會(huì)議

——董事會(huì)親自與會(huì)人數(shù)達(dá)到法定人數(shù)

——制備公司戰(zhàn)略決策相關(guān)的會(huì)議記錄

——所有公司記錄和會(huì)議記錄應(yīng)在司法管轄區(qū)內(nèi)“保存”

——對(duì)司法管轄區(qū)內(nèi)居民董事(一個(gè)或多個(gè))沒有要求

對(duì)于未能符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試的相關(guān)主體,將會(huì)被罰款，或者被強(qiáng)制注銷(兩次不滿足) 同時(shí)會(huì)將信息交換給開曼殼公司的母公司、最終母公司以及最終受益所有人稅籍所在地。

實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營也會(huì)有所影響：

1、提高了公司運(yùn)營與合規(guī)成本，一方面是運(yùn)營成本，需要聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貑T工從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)卣匍_董事會(huì)，另一方面是合規(guī)成本，需聘請(qǐng)律師對(duì)公司進(jìn)行合規(guī)性出具法律意見、協(xié)助合規(guī)。

2、稅務(wù)合規(guī)，離岸公司實(shí)體運(yùn)作，不管是在哪里有實(shí)體，離岸公司空殼運(yùn)作的時(shí)代過去。

3、公司信息更透明，隱私合規(guī)化， 各“節(jié)稅天堂”均加入CRS，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易掌握中國居民在境外設(shè)立殼公司資料。

總之，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的實(shí)施就是為了讓稅務(wù)合規(guī)，市場更加規(guī)范，讓整個(gè)市場健康利好發(fā)展。

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